浅议保险内控预警指标体系

                                              景进 姚众志
　　
　　一、建立保险内控预警体系的目标
　　内部控制是企业经营者为维护企业资产完整性，确保会计记录可靠性，保证企业偿付能力，而对其经营进行综合规划、协调评价的制度、组织方法和程序的总称。内控预警体系的目标主要有三个：
　　1.财务运营稳定目标
　　评价财务是否稳定是一件非常复杂的工作，必须计量保险公司大量的有效保单，提取充分的责任准备金，维护总资产量的安全性，最终保证保险公司的偿付不会发生危机。保险公司在经营保险业务时应具备与其业务规模相适应的最低偿付能力，例如经营财产险业务的公司，其自留保费不得超过资本金加公积金之和的4倍。这些都需要在内控预警指标中加以体现。
　　2.合理产品供给目标
　　内部控制是管理部门实现其目标的工具之一，如何根据目标市场，核算每一产品线的经营成本和效益，确定生产活动范围，择机提供合理产品组合，也是内控预警体系的目标之一。
　　3.优质服务质量目标
　　优质服务质量是保险公司的经营理念，也是获得客户并提高经营效率的有效保证。良好的内部控制的目标之一就是保证各级管理人员的职责得到正确履行，行为控制在预警线之内，从而达到国际认证的服务体系(如ISO9902标准认证)的要求。
　　二、保险内控预警指标体系的建立
　　所谓统计指标体系是指若干个相互联系的统计指标组成的一个整体。保险内控预警指标体系则是保险指标中反映内部控制方面的指标，依据法律、行业行为和国际经验制定出合理的波动范围，一旦指标计量结果偏离预定数值，视其严重情况而给出预警警报，以便及时规范业务、财务经营行为。
　　保险内控预警指标体系是反映整个保险公司各个管理方面的基本情况的指标体系，可以按管理方面设立核心指标。核心指标是统计指标体系中的中心指标，设计统计指标时应首先解决它的口径范围问题，其他指标则以它为标准来确定口径范围，也根据对它的分析研究需要确定指标数量和分类方法。在预警线方面，鉴于目前国内保险行业还处在成长期，难以确定预警指标的临界点和正常范围，因此我们在积累行业经验数据的同时，引进国外保险发达国家如美国保险监督官协会(简称NAIC)的预警指标临界值来作为我们预警线的参考。
　　对于保险内控预警指标体系，笔者建议分为五类。即偿付能力指标、资产质量指标、盈利能力指标、产品线指标和经营稳健指标。在每一大类中确定该类的核心指标，以及一些辅助指标，对每一指标设定合理的预警线。
　　1.偿付能力指标
　　以偿付能力系数作为核心指标。
　　偿付能力系数=自留保费资本金+公积金×100%
　　该项指标越高，则意味着保险公司承担的风险越大。因此保险公司应具有与其业务规模相适应的最低偿付能力，《保险法》和《保险管理暂行规定》对该项指标做了规定：“经营财产保险业务的公司，其自留保费不得超过资本金加公积金之和的4倍”。因此对于财产险公司应以400%做为临界值。
　　以盈余适度比作为辅助指标。
　　盈余适度比=再保佣金和费用津贴总盈余×100%
　　该指标用以反映保险公司的总盈余依赖再保
　　INSURANCE STUDY•PRACTICE’99•11险公司支付的程度，在其它条件相似的情况下，该比例越低，对再保险公司的依赖程度越小。
　　以资产负债率指标作为辅助指标。
　　资产负债率=负债总额资产总额×100%
　　鉴于保险公司从事适度负债经营，因而确定资产负债率的临界点很重要，过高的资产负债率必然导致保险公司偿付危机，而过低的资产负债率又说明公司的资产未得到充分利用。经营财产保险业务的公司其临界点为资产负债率应小于1-25%的保费对资产之比。
　　2.资产质量指标
　　以非公认资产与公认资产比作为核心指标。
　　非公认资产与公认资产比=非公认资产公认资产×100%
　　非公认资产由各种预付款(除预付赔款外)、递延资产、低值易耗品、呆帐、不动产和固定资产的10%组成；公认资产是资产中除非公认资产外的其它资产。该指标用以衡量保险公司的资产质量和清偿能力，我国《保险管理暂行规定》明确规定对保险公司的不良资产应予以控制，NAIC则规定该项指标应小于10%。
　　以不良资产比率指标作为辅助指标。
　　不良资产比率=不良资产资金运用各月末平均数×100%
　　其中，资金运用为银行存款、贷款和投资之和。按人民银行对商业银行资产负债比例指标的管理规定：逾期贷款平均余额应低于各项贷款平均余额的8%，呆滞贷款应低于各项贷款平均余额的4%，呆帐贷款应低于各项贷款平均余额的2%。参考此规定，保险公司不良资产比率应低于14%。
　　以固定资产比例指标作为辅助指标。
　　固定资产比例指标=固定资产净值所有者权益×100%
　　由于固定资产的流动性差和风险较大的特点，其高速发展不利于资产结构的合理调整。按NAIC规定，固定资产占资本金比重不得超过30%，按照我国《金融保险企业财务制度》的规定，固定资产净值占资本金的比重最高不得超过50%，各保险公司应严格按照指标的预警线操作，以控制固定资产的过度扩容。
　　3.盈利能力指标
　　以净收入与总收入比作为盈利能力指标体系中的核心指标。
　　净收入与总收入比=营运净收入总收入×100%
　　该指标中，营运净收入是指保险公司在保险业务和投资业务中的净收入，总收入中还包括已实现的资本损益。该指标的临界值应大于零。如果保险公司年度指标小于零，则说明公司整体经营没有利润，且由于保险是负债经营，极容易使保险公司处于潜亏的状态。
　　以投资收益率作为辅助指标。
　　投资收益率=净投资收益资金运用各月末平均数×100%
　　其中，净投资收益为公司利息收入和投资收益之和，减去投资费用和投资损失；资金运用为银行存款、贷款和投资之和。该指标值反映投资运用的收益情况，指标值越高，收益能力越强，该指标的临界值应大于同期银行存款利率。
　　以投资收入充分比作为辅助指标。
　　投资收入充分比=净投资收入〖〗利息支付×100%
　　该指标用以衡量保险公司的投资收入是否足以支付与保单有关的各种利息支付需求。按照NAIC规定，其变化范围应在125%～900%之间。
　　4.产品线指标
　　以产品组合变化率指标作为产品线指标体系的核心指标。
　　产品组合变化率=
　　各产品线保费比率的变化之和产品线总数×100%
　　该指标用以衡量保险公司每条产品线，如车险、财产险、个人寿险、团体寿险、年金、健康保险等平均保费变化率。根据NAIC的要求，该指标值应小于5%。
　　以产品线赔付率作为辅助指标。
　　产品线赔付率=当期净赔款支出当期已赚自留保费×100%
　　其中每一产品线已赚自留保费为该产品线的保费收入与分保费收入净值之和；净赔款支出为该产品线的赔款支出和分保赔款支出之和，从中扣减摊回分保赔款利息偿款收入。该指标用以衡量每一产品线的赔付情况，视产品线性质确定各自的预警
　　INSURANCE STUDY•PRACTICE’99•11限制范围。
　　以产品线退保率作为辅助指标。
　　产品线退保率=产品线退保费之和产品线净保费×100%
　　产品线退保率用以衡量保险公司每一产品线的保费流失情况，较高的退保率意味着该产品线费用成本上升，代理人素质低下及保费收入投资不足等情况。保险公司应视各产品线情况加以控制，例如对于个人寿险，其首年退保率可能达到25%～40%，而以后年度应基本控制在5%～15%之间。
　　5.经营稳健性指标
　　以保费收入变化率作为核心指标。
　　保费收入变化率=保费收入增长(或减少)上年保费总收入×100%
　　该指标用以衡量保险公司保费收入的变动情况，既不能过低也不能过高。因为保费收入的增长，一方面表明保险公司的业务发展，有助于解决短期赔款支出；但另一方面，在资本金不变的情况下，意味着保险公司将来承担债务的增加，潜在的偿付风险增大，同时对保险公司的管理、内部控制和资金运用形成了巨大压力。NAIC对财产险公司规定保费收入变化率应在-33%～33%之间，寿险公司为-10%～50%之间。鉴于我国保险市场尚未成熟，为维护保险公司的稳健经营，控制在-20%～20%之间为宜。
　　以资本和盈余的总(净)变化率作为辅助指标。
　　资本和盈余的总(净)变化率=
　　资本和盈余的总(净)变化上年资本和盈余×100%
　　该指标用以衡量保险公司的财务状况的变化，增长则体现为指标呈正值，减少则指标为负债。NAIC给出的合理变化范围为-10%～50%。
　　以两年保费收益率作为辅助指标。
　　两年保费收益率=
　　本年净投资收益+上年净投资收益本年已实现保费收入-上年已实现保费收入×100%
　　该指标用以衡量保险公司两年的保费收益情况，可以清除年度影响，其中净投资收益为利息收入与投资收益之和减去投资费用与投资损失。为维护保险公司稳健经营，该指标应小于100%。
　　以上是从5个分类建立保险内控预警指标体系，分别给出各个分系中的核心指标和辅助指标。由于整个保险内控预警体系是一个相互联系、协调、一致、完整、正确的体系，因此用以评价一个保险公司内部控制的优劣一定要综合考察整个保险内控预警体系。同时，由于内控制度和内控预警指标体系都处于探索阶段，因此借鉴了国外标准，还需要与我国保险市场的实际情况相结合，制定出更加完善的预警限制。希望本文能够对保险公司的内控制度提供量化指标参考，达到事前控制的目标。
　　(作者单位：天安保险股份有限公司，邮编：200135)
　　(责任编辑：蔡文远)